Αλλαγές στο καθεστώς των συναλλαγών των πολιτών και των επιχειρήσεων επιφέρει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγών, το οποίο αντικαθιστά πλέον το παραδοσιακό χαρτόσημο.
Με εγκύκλιό της, η ΑΑΔΕ αποσαφηνίζει το πλαίσιο εφαρμογής του νέου τέλους, καθορίζοντας σε ποιες περιπτώσεις επιβάλλεται, ποιοι είναι οι συντελεστές, καθώς και ποιες φορολογικές υποχρεώσεις προκύπτουν για φυσικά και νομικά πρόσωπα. Οι διευκρινίσεις αφορούν μεταξύ άλλων μισθώσεις ακινήτων, δάνεια και συναλλαγές στο Κτηματολόγιο.
1. Μισθώσεις ακινήτων
Το ψηφιακό τέλος με συντελεστή 3,6% εφαρμόζεται:
-
Στις επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων, όταν τα μισθώματα δεν υπάγονται σε καθεστώς ΦΠΑ και το ακίνητο βρίσκεται εντός Ελλάδας.
-
Στις περιπτώσεις όπου η αποθήκη ή η θέση στάθμευσης ενοικιάζεται αυτοτελώς για επαγγελματική χρήση.
-
Σε επαγγελματικές μισθώσεις όπου συμβαλλόμενο μέρος είναι το Δημόσιο ή φορέας της Γενικής Κυβέρνησης.
📌 Κατοικίες με επαγγελματική χρήση:
Όταν μέρος της κατοικίας χρησιμοποιείται για επαγγελματικούς σκοπούς, το τέλος επιβάλλεται αναλογικά μόνο στο τμήμα του μισθώματος που αφορά την επαγγελματική χρήση.
📌 Ανείσπρακτα ενοίκια:
Αν ο εκμισθωτής υποχρεούται να αποδώσει το τέλος, αυτό υπολογίζεται στο έτος που θα εισπραχθούν τα ενοίκια.
📌 Εξαιρέσεις:
Δεν επιβάλλεται τέλος:
-
Στις μισθώσεις κατοικιών, ούτε στις αποθήκες/θέσεις στάθμευσης που συνδυάζονται με κατοικία.
-
Όταν μια επιχείρηση νοικιάζει κατοικία για τους υπαλλήλους της.
-
Σε μεμονωμένες μισθώσεις αποθηκών ή θέσεων στάθμευσης από ιδιώτες.
Το τέλος αποδίδεται μαζί με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος και συνοδεύεται από τη δήλωση μισθωμάτων του αντίστοιχου έτους.
2. Μεταβιβάσεις ακινήτων
Οι μεταβιβάσεις δεν υπάγονται στο Ψηφιακό Τέλος, καθώς επιβαρύνονται ήδη με φόρο μεταβίβασης ακινήτων ή άλλους συναφείς φόρους.
3. Δάνεια και πιστώσεις
Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγών επιβάλλεται:
-
Σε δάνεια (έντοκα ή άτοκα),
-
Σε πιστώσεις κάθε μορφής, συμπεριλαμβανομένων πιστωτικών καρτών,
-
Στις μετατροπές οφειλών σε νέο δάνειο, εφόσον το αρχικό ποσό δεν είχε ήδη επιβαρυνθεί με τέλος.
Ακόμη και οι κεφαλαιοποιημένοι τόκοι θεωρούνται νέο κεφάλαιο και υπόκεινται σε τέλος.
Συντελεστές
-
2,40% για δάνεια μεταξύ επαγγελματιών, εφόσον σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα.
-
2,40% για δάνεια όπου ένα από τα μέρη είναι εταιρεία (κεφαλαιουχική ή προσωπική).
-
2,40% για δάνεια μεταξύ Δημοσίου και εταιρειών.
-
3,60% για δάνεια μεταξύ ιδιωτών.
-
3,60% για δάνεια μεταξύ ΝΠΔΔ, ή ΝΠΔΔ και Δημοσίου.
-
3,60% για δάνεια μεταξύ ιδιώτη και ΝΠΔΔ.
-
3,60% για δάνεια αστικών μη κερδοσκοπικών εταιρειών με ιδιώτες ή άλλες μη κερδοσκοπικές.
-
3,60% για δάνεια μεταξύ επαγγελματιών που δεν σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα.
4. Συναλλαγές στο Κτηματολόγιο
Το ψηφιακό τέλος επιβάλλεται και σε κτηματολογικές πράξεις:
-
1,20% για μεταγραφή μίσθωσης διάρκειας άνω των 9 ετών, επί του συνολικού ποσού μισθωμάτων.
-
3,60% για πράξεις εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη, ανεξάρτητα από την προέλευση της οφειλής.
Εξαιρέσεις
Δεν επιβάλλεται τέλος:
-
Σε υποθήκες που εξασφαλίζουν βεβαιωμένες οφειλές προς το Δημόσιο ή τα ασφαλιστικά ταμεία.
-
Σε υποθήκες υπέρ πρακτόρων Εθνικού Λαχείου.
-
Σε υποθήκες ή τροπές που αφορούν δάνεια από τράπεζες ή ομολογιακά δάνεια.
